Hộ kinh doanh cần lưu ý gì về hồ sơ, kê khai và hoàn thuế theo quy định mới?

Văn bản hợp nhất số 24/2026/VBHN-TT-BTC hợp nhất các quy định tại Thông tư số 18/2026/TT-BTC ngày 5/3/2026 của Bộ trưởng Bộ Tài chính về hồ sơ, thủ tục quản lý thuế đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh; Thông tư số 50/2026/TT-BTC ngày 13/5/2026 sửa đổi, bổ sung một số điều của Thông tư số 18/2026/TT-BTC và các quy định có liên quan tại Thông tư số 89/2026/TT-BTC ngày 30/6/2026.

Các quy định này hướng dẫn cụ thể việc thực hiện nghĩa vụ thuế của hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh theo Luật Quản lý thuế số 108/2025/QH15 và Nghị định số 68/2026/NĐ-CP của Chính phủ.

Quản lý địa điểm kinh doanh, hồ sơ kê khai theo từng phương pháp tính thuế

Một trong những nội dung được quy định cụ thể là thủ tục liên quan đến địa điểm kinh doanh của hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh.

Theo Văn bản hợp nhất, khi thành lập địa điểm kinh doanh, thay đổi thông tin, tạm ngừng kinh doanh hoặc chấm dứt hoạt động tại địa điểm kinh doanh, hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh phải gửi thông báo đến cơ quan thuế quản lý trụ sở kinh doanh theo quy định tại điểm đ khoản 4 Điều 8 Nghị định số 68/2026/NĐ-CP.

Thông báo được thực hiện theo Mẫu số 01/TB-ĐĐKD ban hành kèm theo Thông tư. Trên cơ sở thông báo của người nộp thuế, cơ quan thuế thực hiện xử lý và gửi thông báo cho người nộp thuế theo Mẫu số 02/TB-ĐĐKD.

Việc thống nhất mẫu biểu và quy trình xử lý giúp cơ quan thuế cập nhật, quản lý thông tin hoạt động kinh doanh của hộ và cá nhân kinh doanh, đồng thời tạo cơ sở để người nộp thuế thực hiện các thủ tục liên quan trong quá trình hoạt động.

Văn bản hợp nhất cũng quy định cụ thể hồ sơ thông báo doanh thu, hồ sơ khai thuế tương ứng với từng phương pháp tính thuế.

Đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh thuộc đối tượng không chịu thuế giá trị gia tăng, không phải nộp thuế thu nhập cá nhân, bao gồm cả trường hợp mới ra kinh doanh, người nộp thuế thực hiện thông báo doanh thu thực tế phát sinh trong năm và kê khai các loại thuế khác theo Mẫu số 01/TKN-CNKD.

Đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh thuộc đối tượng nộp thuế thu nhập cá nhân theo phương pháp thuế suất nhân với doanh thu tính thuế, hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập cá nhân và các loại thuế khác được thực hiện theo Tờ khai Mẫu số 01/CNKD.

Đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh thuộc đối tượng nộp thuế thu nhập cá nhân theo phương pháp thu nhập tính thuế nhân với thuế suất, hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập cá nhân và các loại thuế khác trong năm cũng được thực hiện theo Tờ khai Mẫu số 01/CNKD. Riêng hồ sơ khai quyết toán thuế thu nhập cá nhân được thực hiện theo Tờ khai quyết toán thuế thu nhập cá nhân Mẫu số 02/CNKD-TNCN-QTT.

Việc quy định hồ sơ theo từng phương pháp tính thuế giúp phân định rõ nghĩa vụ và thủ tục mà từng nhóm hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh phải thực hiện.

Phải thông báo tài khoản, ví điện tử; quy định rõ hồ sơ hoàn thuế

Một nội dung đáng chú ý khác là quy định về thông báo số tài khoản ngân hàng và số hiệu ví điện tử.

Theo Văn bản hợp nhất, hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh thuộc các trường hợp quy định tại Nghị định số 68/2026/NĐ-CP phải thực hiện thông báo số tài khoản, số hiệu ví điện tử theo Mẫu số 01/BK-STK ban hành kèm theo Thông tư.

Đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh đang hoạt động thuộc đối tượng quy định tại điểm a khoản 4 Điều 17 Nghị định số 68/2026/NĐ-CP, thông báo số tài khoản, số hiệu ví điện tử được gửi kèm theo Tờ khai thuế đầu tiên của năm 2026.

Đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh mới ra kinh doanh, thông báo số tài khoản, số hiệu ví điện tử được gửi kèm theo Thông báo doanh thu hoặc Tờ khai thuế đầu tiên của năm.

Trường hợp thay đổi thông tin về số tài khoản hoặc số hiệu ví điện tử, hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh phải thực hiện thông báo với cơ quan thuế theo quy định của pháp luật về quản lý thuế.

Bên cạnh đó, Văn bản hợp nhất hướng dẫn cụ thể hồ sơ và quy trình xử lý đối với trường hợp hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh phát sinh số thuế nộp thừa và đề nghị hoàn.

Đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh nộp thuế thu nhập cá nhân theo phương pháp thuế suất nhân với doanh thu tính thuế, hồ sơ đề nghị hoàn thuế nộp thừa là Tờ khai thuế theo Mẫu số 01/TKN-CNKD.

Đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh nộp thuế thu nhập cá nhân theo phương pháp thu nhập tính thuế nhân với thuế suất, hồ sơ đề nghị hoàn thuế nộp thừa là Tờ khai thuế theo Mẫu số 02/CNKD-TNCN-QTT.

Sau khi tiếp nhận hồ sơ, cơ quan thuế thực hiện phân loại và giải quyết hồ sơ hoàn thuế nộp thừa theo quy định của pháp luật về quản lý thuế. Trường hợp đủ điều kiện, cơ quan thuế ban hành Quyết định hoàn thuế hoặc Quyết định hoàn thuế kiêm bù trừ thu ngân sách nhà nước theo quy định.

Không xử phạt trường hợp chuyển tiếp chưa khai thuế

Đáng chú ý, Văn bản hợp nhất cũng quy định việc xử lý các trường hợp chuyển tiếp, nhằm bảo đảm nghĩa vụ thuế của hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh được thực hiện liên tục và thống nhất khi chuyển sang các quy định mới.

Đối với trường hợp đã kê khai, nộp thuế theo hướng dẫn tại Thông tư số 40/2021/TT-BTC thì không thực hiện điều chỉnh lại.

Đối với trường hợp chưa khai thuế, người nộp thuế thực hiện theo hồ sơ, thủ tục được quy định tại Văn bản hợp nhất và không bị xử phạt.

Quy định chuyển tiếp nhằm tránh phát sinh cách hiểu khác nhau đối với nghĩa vụ thuế trong giai đoạn chuyển từ quy định cũ sang quy định mới, đồng thời tạo điều kiện để hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh thực hiện đúng thủ tục theo quy định hiện hành.

Văn bản hợp nhất số 24/2026/VBHN-TT-BTC là cơ sở để cơ quan thuế, hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh và các tổ chức, cá nhân có liên quan tra cứu, thực hiện thống nhất các quy định về hồ sơ, thủ tục quản lý thuế. Trong đó, các nội dung về thông báo doanh thu, phương pháp kê khai, tài khoản ngân hàng, ví điện tử, địa điểm kinh doanh và hoàn thuế là những vấn đề hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh cần lưu ý trong quá trình thực hiện nghĩa vụ thuế.